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Pago del Impuesto a la Renta en 2023
miércoles, 18 de enero de 20235 min de lectura
Introducción: sujetos pasivos del Impuesto a la Renta
Para determinar quienes tienen la obligación de declarar y pagar el Impuesto a la Renta (IR) en este 2023, debemos primero remitirnos a lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno sobre renta. Esta norma dicta en su artículo 21 que para efectos de este impuesto se considera renta a:
- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y
- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Teniendo claro el concepto de renta, debemos establecer a los sujetos pasivos del impuesto, estos son:
- Personas naturales
- Sucesiones indivisas
- Sociedades nacionales o extranjeras.
Por último, destacamos que el ejercicio impositivo de tal impuesto es anual y comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
¿Quién pagará Impuesto a la Renta en 2023?
Habiendo revisado las generalidades del impuesto, nos enfocaremos en el año que transcurre. Nos surge la primera incógnita: ¿Quién pagará Impuesto a la Renta en 2023?
| Fracción básica | Exceso hasta | Impuesto fracción básica | Impuesto fracción excedente (%) |
|---|---|---|---|
| 0 | 11.722 | - | 0 |
| 11.722 | 14.935 | - | 5 |
| 14.935 | 18.666 | 161 | 10 |
| 18.666 | 22.418 | 534 | 12 |
| 22.418 | 32.783 | 984 | 15 |
| 32.783 | 43.147 | 2.539 | 20 |
| 43.147 | 53.512 | 4.612 | 25 |
| 53.512 | 63.876 | 7.203 | 30 |
| 63.876 | 103.644 | 10.312 | 35 |
| 103.644 | En adelante | 24.231 | 37 |
En este año, las personas naturales cuyos ingresos anuales superen los USD 11.722 deberán pagar el Impuesto a la Renta; es decir, que quienes perciban ingresos mensuales superiores a USD 977 se convierten en sujetos pasivos del tributo.
Rebaja del Impuesto a la Renta
Para aminorar o reducir el pago del impuesto se puede hacer uso del descuento establecido por la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal2 que eliminó la posibilidad de deducir los gastos personales.
El descuento corresponde a un porcentaje del total de los gastos que las personas proyecten para el año. Es necesario aclarar que el máximo de gastos que se puede proyectar en 2023 equivale a siete canastas básicas (USD 5.344.08), y que el descuento al impuesto a la renta puede ser del 10% o del 20% de los gastos proyectados, esquematizado de la siguiente manera:
- Ingresos de USD 2.080 al mes o menos: descuento de USD 1.065 de su Impuesto a la Renta (20% de gastos proyectados)
- Ingresos superiores a USD 2.080 al mes: descuento de hasta USD 532 del Impuesto a la Renta (10% de gastos proyectados)
Las personas naturales deben presentar la declaración del Impuesto a la Renta correspondiente a 2023 del 10 al 28 de marzo de 2024, según el último dígito de la cédula.
Los contribuyentes deben asegurarse de conocer y aprovechar deducciones y créditos fiscales para reducir su carga tributaria. Existen sanciones y multas para aquellos contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones fiscales. Estas sanciones, establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno, el Instructivo del SRI para la Aplicación de Sanciones Pecuniarias y el Código Tributario, pueden incluir multas monetarias y la cancelación de registros y permisos necesarios para operar un negocio.
1 Ecuador, Ley de Régimen Tributario Interno, Registro Oficial 463, Suplemento de 17 de noviembre de 2004, Art. 2.
2 Ecuador, Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, Registro Oficial 587, Tercer Suplemento de 29 de noviembre de 2021.
